Просмотров: 548

Гражданско-правовые сделки с физическими лицами в 2017 году

По гражданско-правовому договору отношения не регламентируется трудовым законодательством, а исключительно гражданским. То есть две равноправных стороны договариваются:

  • о выполнении работ или оказании услуг, с указанием их исчерпывающего перечня в договоре. Факт выполнения обязательно оформляют актом выполненных работ/оказанных услуг;
  • конкретные сроки выполнения работ/оказания услуг или каждого отдельного их этапа;
  • стоимости выполнения работ, предоставления услуг.

Исполнитель по договору получает оплату не за процесс труда, а за результат. Его не включают в штатное расписание, он не подчиняется правилам трудового распорядка и не претендует на социальные гарантии от государства (например, оплату больничного), на которые могут рассчитывать работники по трудовому договору. Каждая из сторон в любой момент может расторгнуть договор.

Обратите внимание: не стоит заключать гражданско-правовые договоры на длительный срок вместо трудовых, потому что при проверке их могут переквалифицировать в трудовые договоры.

Причин для этого несколько:

  • Некорректный предмет договора. Довольно часто он описан расплывчато, например «предоставление бухгалтерских услуг», без уточнения, какие именно услуги должны быть предоставлены для выполнения условий договора. Правильно будет написать: «составление первичных документов, заполнение книги учета доходов, составления и представления отчетности».
  • Системность — если ГПД заключен с одним исполнителем трижды или более за год, велика вероятность, что в случае проверки контролеры обратят на это внимание и попытаются переквалифицировать договор. Например, договор об оказании юридических услуг заключен на год и ежемесячно выставляется акт выполненных работ.
  •             <b>
    
                                <b>Налогообложение выплат по ГПД</b>
    


    Выплаты по гражданско-правовому договору облагаются теми же налогами и сборами, что и зарплате по трудовому договору.



                        <b style="font-weight: bold">НДФЛ</b>
    

    Одновременно с выплатой вознаграждения удерживается НДФЛ в размере 18% от суммы выплаты (п. 168.1.1 НКУ). Если акт выполненных работ подписали, но не оплатили, налог уплачивается в течение 30 календарных дней, наступающих за последним календарным днем ??отчетного месяца (пп. 49.18.1, п. 57.1, пп. 168.1.5 НКУ).

                        <b>Военный сбор</b>
    

    1,5% от суммы вознаграждения — сроки выплат такие же, как для выплаты НДФЛ.

                        <b>ЕСВ</b>
    

    Уплачивается одновременно с выплатой вознаграждения в размере 22% от суммы выплаты. Если акт выполненных работ подписали, но не оплатили, то ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

                <b>
    
                                <b>Отчетность</b>
    


    Поработав с физическим лицом по ГПД, заказчик обязан отразить данный факт в отчетности.
    Удержание НДФЛ и военного сбора следует показать в ежеквартальном отчете 1ДФ. А начисленный ЕСВ — в ежемесячном отчете по форме Д4.
    Обратите внимание: выплаты по ГПД с предпринимателями, которые оказывали вам услуги согласно зарегистрированных кодов КВЭД, показывать в Д4 не нужно.

                <b>
    
                                <b>Штрафы</b>
    


    1ДФ. За непредставление расчета, представление его с нарушением сроков, не в полном объеме или с недостоверными сведениями или ошибками, через которые уменьшилась или увеличилась сумма НДФЛ изменился плательщик налогов, налагается штраф — 510 гривен. В случае повторного нарушения в течение года — 1020 гривен (п. 119.2 НКУ).
    За непредставление Д4, несвоевременное представление или не по той форме — штраф 170 гривен за каждое нарушение. В случае повторного нарушения в течение года — 1020 гривен.

    С ЕСВ:

    • за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ — 20% своевременно не уплаченных сумм;
    • если фискальный орган или субъект хозяйствования доначисляет своевременно не начисленного ЕСВ — 10% от суммы доначисленного взноса за каждый полный или неполный отчетный период, но не более 50% суммы доначисленного ЕСВ;
    • на сумму недоимки будет начислена пеня в размере 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.
                        <br />
    
                <b>
    
                                <b>По НДФЛ и военного сбора</b>: 
    


    Если не начислили, не удержали или не уплатили в бюджет НДФЛ при выплате дохода по договору ГПХ и это нарушение обнаружат контролирующие органы, штраф будет 25% суммы НДФЛ, который надо было начислить или оплатить. А за повторное нарушение в течение 1095 дней — 50% суммы налога, третий раз и более в течение 1095 дней — 75% суммы НДФЛ (п. 127.1 НКУ).
    Если вы самостоятельно обнаружили недоплату или несвоевременную уплату военного сбора, придется уплатить пеню (п. 129.1 НКУ). Начисляется она по истечении 90 дней, следующих за последним днем ??предельного срока уплаты обязательства. В нашем случае это день выплаты физлицу дохода, который облагается НДФЛ, военным сбором, а если доход не выплатили — предельная дата уплаты (ст. 168.1.2 НКУ).
    Административные санкции (ст. 1634 Коап), которые применяются к предпринимателей или должностных лиц юрлица:

    • предупреждение или штраф от 34 до 51 гривны — не удержали или не перечислили в бюджет НДФЛ при выплате дохода физлицу, не подали или несвоевременно подали отчет 1ДФ;
    • штраф от 51 до 85 гривен — за повторное подобное нарушение в течение года.
                <b>
    
                                <b>Выводы</b>
    

  • Переход на гражданско-правовые договоры не освободит Вас от уплаты налогов и сборов, которые одинаковы как при ТД и ГПД, однако стоит отметить, что при налогообложении НДФЛ начисленной зарплаты и вознаграждения по договору ЦП существует различие. Она заключается в определении базы налогообложения. За п. 164.6 НКУ для налогообложения зарплаты базой является сумма начисленной зарплаты, уменьшенная на сумму НСЛ в случаях ее применения. При налогообложении вознаграждения по ГПД базой налогообложения НДФЛ является начисленная вознаграждение.
  • По гражданско-правовому договору отношения не регламентируется трудовым законодательством, а исключительно гражданским, а следовательно по ГПД Вы не несете ответственность в случае наступления несчастных выпадов на производстве, поскольку все риски возлагаются на такую физическую личность.
  • (Via)

    Добавить комментарий

    Такой e-mail уже зарегистрирован. Воспользуйтесь формой входа или введите другой.

    Вы ввели некорректные логин или пароль

    Извините, для комментирования необходимо войти.